You need to upgrade your Flash Player
Налогообложение при сделке с недвижимостью
14.02.16 23:22

   Збір в Пенсійний фонд України 


Згідно з ч. 9 ст. 1 Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”, платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування є підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно, за винятком державних підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбавають житло вперше.

Таким чином, звільняються від сплати даного збору:
державні підприємства, установи та організації, які придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів;
установи та організації іноземних держав, які користуються імунітетами та привілеями на території України;
громадяни України, якщо вони придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбавають житло вперше.

Всі інші фізичні та юридичні особи зобов’язані сплатити даний збір у разі придбання нерухомого майна. У ч. 9 ст. 1 цього ж Закону визначено, що нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини (квартири і місця загального користування), вартість капітального поліпшення землі.

Отже при придбанні земельних ділянок даний збір не сплачується. Згідно із ч. 10 ст. 4 та ч. 8 ст. 2 Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”, при операціях з купівлі-продажу об’єктів нерухомого майна сплачується збір в розмірі 1% від вартості нерухомого майна, яка зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна.


Ставки податку з доходів фізичних осіб при даруванні (спадкуванні) нерухомого майна
Операція дарування (спадкування) Ставка податку
Якщо обдаровуваний є членом сім’ї дарувальника (спадкодавця) першого ступеня споріднення (батьки фізичної особи та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти) 0%
Якщо обдаровуваний (спадкоємець) іншим родичем дарувальника (спадкодавця), ніж родичі, зазначені вище, або взагалі не має родинних відносин з дарувальником (спадкодавцем) 5%
Якщо дарувальник (спадкодавець) є нерезидентом, то обдаровуваний (спадкоємець), навіть якщо він є родичем дарувальника (спадкодавця) першого ступеня споріднення, і якщо сума доходу (вартість майна, що дарується, спадкується) не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої станом на 01 січня поточного року 15%
Якщо дарувальник (спадкодавець) є нерезидентом, то обдаровуваний (спадкоємець), навіть якщо він є родичем дарувальника (спадкодавця) першого ступеня споріднення, і якщо сума доходу (вартість майна, що дарується, спадкується) перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої станом на 01 січня поточного року 17%
Якщо обдаровуваний (спадкоємець) є інвалідом І групи, дитиною-сиротою та дитиною, позбавленою батьківського піклування 0%

Податок з доходів фізичних осіб при операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна

Згідно п. 172.5 ст. 172 Податкового Кодексу України сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи особою, що продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість, до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни.
Фізична особа зобов'язана відобразити доход від такого відчуження у річній податковій декларації.
Ставки податку з доходів фізичних осіб можна зобразити у вигляді наступної таблиці:
Операція Ставка податку
Якщо продаж або обмін об’єкта нерухомого майна здійснюється особою перший раз за поточний рік; відчужується тільки один об’єкт нерухомого майна, а саме: житловий будинок або його частина, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку і господарсько-побутові споруди, розташовані на земельній ділянці) або земельна ділянка (площа якої не перевищує норми безоплатної передачі землі); відчужуваний об’єкт перебуває у власності особи понад три роки 0%
Якщо відчужується більше ніж один (або не вперше за поточний рік) об’єкт нерухомого майна або інший об’єкт, ніж зазначено вище 5%
Якщо відчужувачем майна є нерезидент і сума його доходу менша ніж десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року 15%
Якщо відчужувачем майна є нерезидент і сума його доходу більша ніж десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року 17%
Згідно з положеннями п. 172.1. ст. 172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

Отже, зазначене положення закону встановлює наступні умови звільнення від сплати податку з доходів фізичних осіб:

продаж або обмін об’єкта нерухомого майна здійснюється особою перший раз за поточний рік;
відчужується тільки один об’єкт нерухомого майна, а саме: житловий будинок або його частина, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку і господарсько-побутові споруди, розташовані на земельній ділянці) або земельна ділянка (площа якої не перевищує норми безоплатної передачі землі);
відчужуваний об’єкт перебуває у власності особи понад три роки.

Відповідно до п. 172.2. ст. 172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу. У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу (обміну) об'єкта незавершеного будівництва.

Таким чином, якщо особа здійснює продаж (обмін) протягом поточного року більше одного з об’єктів (житловий будинок або його частина, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку і господарсько-побутові споруди, розташовані на земельній ділянці) або земельна ділянка (площа якої не перевищує норми безоплатної передачі землі) або інший об’єкт нерухомості (наприклад, нежитлове приміщення), то ставка податку з доходів буде становити 5%.

Згідно з ч. 2 п. 172.3. ст. 172 Податкового кодексу України при обміні об'єкта нерухомості на інший (інші) дохід платника податку у вигляді отриманої ним грошової компенсації від відчуження нерухомого майна, визначеного:

а) у абзаці першому пункту 172.1 цієї статті, – не оподатковується;
б) у пункті 172.2 цієї статті, – оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Таким чином, дана норма передбачає сплату податку з доходів при обміні об’єкта нерухомості на інший об’єкт нерухомості в разі отримання нею грошової компенсації за відчужуваний об’єкт. При цьому з дотриманням наступних умов:

продаж або обмін об’єкта нерухомого майна здійснюється особою перший раз за поточний рік;
відчужується тільки один об’єкт нерухомого майна, а саме: житловий будинок або його частина, квартира або її частина, кімната, садовий (дачний) будинок (включаючи земельну ділянку і господарсько-побутові споруди, розташовані на земельній ділянці) або земельна ділянка (площа якої не перевищує норми безоплатної передачі землі);
відчужуваний об’єкт перебуває у власності особи понад три роки, відчужувач звільняється від сплати податку, в інших випадках – ставка податку становить 5%.

Відповідно до положень п. 172.9. ст. 172 Податкового кодексу України дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами, оподатковується згідно із цією статтею в порядку, встановленому для резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
Отже, у випадку якщо відчужувачем нерухомого майна є особа-нерезидент, ставка податку з доходу становить 15%.
При цьому згідно з ч. 2 п. 167.1. ст. 167 Податкового кодексу України у разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених у абзаці першому цього пункту, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Отже, якщо сума доходу нерезидента перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року (станом на 01.01.2011 року розмір мінімальної заробітної плати складає 941 гривня 00 копійок), то ставка податку буде становити 17%.

 

Специальные предложения

ПРОДАЖА 62 соток земли, идеально под постройку многоэтажного дома, развлекательного или торгового комплекса, отличная транспортная развязка, асфальтирован подъезд, все коммуникации, рядом садики, школа, магазины
300000.00 USD
Подробнее...
Магазин 57м2, под прод. группу товаров, фасад, ремонт, отличное состояние, проходное место, рядом остановки, учебные заведения. 75 000У.Е.Торг!
75000.00 USD
Подробнее...
Продается действующий бизнес - кафе в с. Троковичи, 300м2, ремонт, плитка, натяжные потолки, мебель, посуда, два вида отопления, территория ограждена, задний двор. Хороший торг!
60000.00 USD
Подробнее...
Отдельно стоящее здание 480м2, 8 сот приватизированной земли, СТО 240м2 подъемники, комната отдыха, ремонт. 240м2 склад. Котел на дровах, бойлер, центральная канализация. скважина.
160000.00 USD
Подробнее...
3 комнатная квартира, Промавтоматика, Тутковского, 6/9к, 68/40/10, евроремонт, все поменяно, все новое, год ремонту, встроенная мебель и техника остается, мпо, б/л/з, ремонт делался для себя.
42500.00 USD
Подробнее...
2 комнатная квартира в НОВОМ ДОМЕ 60м2, 3/12к., дом СДАН в эксплуатацию, заселен, АВТОНОМНОЕ ОТОПЛЕНИЕ, ЕВРОРЕМОНТ, перепланировка, кухня-столовая, гардеробная, панорамные окна,теплые полы, встроенная мебель, техника, кондиционер, парковочное место.
54000.00 USD
Подробнее...
3 комнатная квартира в НОВОМ ДОМЕ, ЖК «Капучино», ул.Покровкая (Щорсв), 6/12к.,92м2, автономное отопление, тёплые полы, сделана стяжка, на стенах машинная чистовая штукатурка. (есть купленная плитка на балконы, кухню и сан. узлы.) 49 999у.е.Торг!
49999.00 USD
Подробнее...
Дом в престижном районе, 2018 года постройки 95% готовности. 1 этаж. Дом строился для себя из качественных материалов, есть дизайнерский проект.
200000.00 USD
Подробнее...
3 комнатная квартира, Тихий Центр, Трояновская ул., 1 этаж, 65м2, новая постройка, автономное отопление, отдельный вход, новые трубы, проводка, теплые полы, кафель, ламинат, стены под покраску, мпо, свой дворик, гараж 31000у.е.Торг!
31000.00 USD
Подробнее...
Магазин 81м2, 2 зала, кабинет, с/у, автономное отопление, евроремонт, н/ж/ф, фасад, можно частями. 20000грн/месяц
20000.00 USD
Подробнее...
3 комнатная квартира, Центр, ул.Б.Бердичевская, 5/6к., 71/43/13, автономное отопление, делался капитальный ремонт, все поменяно,счётчики,с/у совместный, мпо, б/з. Двор закрывается автоматическими воротами,под охраной,есть парковочные места.56600у.е.Торг
56600.00 USD
Подробнее...
2 комнатная VIP квартира в НОВОМ ДОМЕ, ЦЕНТР, ул. Л. Украинки, 3/10, 78/36/15, автономное отопление, евроремонт, кухня-студия, вся мебель и техника остаются, огромная терасса 20м2, мпо, кафель, ламинат, столярка, сантехника 42000у.е.
42000.00 USD
Подробнее...
Показать все

Поиск недвижимости

Горячее предложение

Дом с видом на озеро и лес. Просто шикарное место. А еще и 15 соток земли, в городе!
Старая цена: 120000 USD
Новая цена:
99000 USD
Подробнее...
2 комнатная квартира, самый Центр, ул.Лятошинского, 4/4к., 45/28/8, капитальный ремонт, АВТОНОМНОЕ ОТОПЛЕНИЕ, все менялось, студия, евроокна, мебель и техника остаются, санузел совмещен.
Старая цена: 42000 USD
Новая цена:
37500 USD
Подробнее...
2 комнатная квартира, И.Слеты ул., 11/12к., 80/40/20, «Набережный квартал», ДОМ СДАН, автономное отопление, состояние после строителей, мпо, кладовка 4м2 на этаже, отличная инфраструктура, садики, школа, супермаркеты, хорошая транспортная развязка
Старая цена: 45000 USD
Новая цена:
38999 USD
Подробнее...
12/12к., 80/40/25, новый дом ЖК \"Набережный квартал\", ДОМ СДАН, автономное отопление, состояние после строителей, панорамные окна, все коммуникации подключены. Рядом: садики, школа, супермаркеты, хорошая транспортная развязка
Старая цена: 50000 USD
Новая цена:
46000 USD
Подробнее...
Дом 90% готовности, Материал: газобетон, кирпич, крыша металлочерепица, евроокна, стяжка пола на 1 эт., деревянные полы на 2 эт. Площадь дома 140 кв м, 4 комнаты, кухня-студия, 2 санузла, холл, бойлерная, терраса, камин. Свет в доме. Остановка рядом.
Старая цена: 45500 USD
Новая цена:
42000 USD
Подробнее...
Отличная квартира на среднем этаже в кирпичном доме (м-н \"Ковры\") с большой кухней и автономным отоплением. Балкон и лоджия на 2 комнаты. Окна на две стороны, не угловая, паркет, металлопластиковые окна. Ухоженный двор, все важное рядом!
Старая цена: USD
Новая цена:
50000 USD
Подробнее...
Дом 203/80/16 два этажа с подвалом, бетонные перекрытия, газоблок, кирпич, коммуникации. Камин, гараж, хоз.постройки. Не законченный ремонт. Удобный подъезд. Центр.Торг
Старая цена: 60000 USD
Новая цена:
50000 USD
Подробнее...
Дом 130 кв м, газоблок, утеплитель, бит. черепица, стеклопакеты. Гостиная, 3 спальни, 2 с/у, кухня,терраса, гараж. Тепл.полы, стальн. радиаторы. Центр. вода, колодец, электрика 10 квт, септик, сигнализация. Фундамент под забор, асфальт. Торг
Старая цена: USD
Новая цена:
USD
Подробнее...
Показать все

Работа в Житомире

banner_work

Курс валют

Авторизация




maximus
Максимус
 
Корзина
фейсбук